Part 1: Giải Thích Đơn Giản Cho Trẻ 5 Tuổi

Khấu hao giống như khi bạn có một món đồ chơi mới. Mỗi ngày bạn chơi với nó, nó có thể bị trầy xước hoặc hỏng một chút. Khấu hao là cách để nói rằng món đồ chơi của bạn không còn mới nữa vì bạn đã chơi với nó rất nhiều.

Part 2: Giải Thích Cho Trẻ 12 Tuổi

Khấu hao là một cách mà các công ty sử dụng để tính toán giá trị của các tài sản như máy móc hoặc xe cộ giảm dần theo thời gian. Giống như khi bạn mua một chiếc điện thoại mới, sau vài năm, nó không còn giá trị như lúc mới mua nữa. Khấu hao giúp các công ty biết được giá trị thực sự của tài sản của họ theo thời gian.

Khái niệm chính xác

Khấu Hao Là Gì?

Khấu hao là một thực hành kế toán được sử dụng để phân bổ chi phí của một tài sản hữu hình hoặc vật lý, chẳng hạn như một chiếc máy móc hoặc một đội xe, qua thời gian sử dụng của nó. Số tiền mà một tài sản bị khấu hao trong một khoảng thời gian nhất định là biểu hiện của việc giá trị của tài sản đó đã được sử dụng bao nhiêu.

Các công ty khấu hao tài sản cho cả mục đích thuế và kế toán. Có một số phương pháp khấu hao khác nhau, bao gồm khấu hao đường thẳng và khấu hao gia tốc.

Điểm Chính

• Khấu hao cho phép các doanh nghiệp phân bổ chi phí của tài sản vật lý—ví dụ, một chiếc máy móc hoặc một đội xe—qua một khoảng thời gian nhiều năm cho mục đích kế toán và thuế.
• Số tiền mà một tài sản đã bị khấu hao trong một khoảng thời gian nhất định là biểu hiện của việc giá trị của tài sản đó đã được sử dụng bao nhiêu.
• Có một số phương pháp khấu hao khác nhau, bao gồm khấu hao đường thẳng và khấu hao gia tốc.

Tổng Quan Về Khấu Hao

Máy móc và thiết bị là những tài sản đắt tiền mà một công ty phải mua. Thay vì ghi nhận toàn bộ chi phí của một tài sản trong năm nó được mua, các công ty có thể sử dụng khấu hao để phân bổ chi phí của tài sản cho mục đích kế toán qua một khoảng thời gian nhiều năm (bằng với thời gian sử dụng của tài sản). Điều này cho phép công ty khớp chi phí khấu hao với doanh thu liên quan trong cùng kỳ báo cáo—và ghi giảm giá trị của tài sản qua một khoảng thời gian cho mục đích thuế.

Khi sử dụng khấu hao, các công ty có thể chuyển chi phí của một tài sản từ bảng cân đối kế toán sang báo cáo thu nhập. Khi một công ty mua một tài sản, nó ghi nhận giao dịch trên bảng cân đối kế toán như một khoản ghi nợ (điều này tăng tài khoản tài sản trên bảng cân đối kế toán) và một khoản ghi có; điều này giảm tiền mặt (hoặc tăng các khoản phải trả) trên bảng cân đối kế toán. Không có mục nào trong số này ảnh hưởng đến báo cáo thu nhập, nơi doanh thu và chi phí được báo cáo.

Sau đó, vào cuối kỳ kế toán, một công ty sử dụng khấu hao sẽ ghi nhận khấu hao cho tất cả các tài sản đã được vốn hóa mà chưa được khấu hao hoàn toàn. Các mục kế toán này sẽ bao gồm:

• Ghi nợ vào chi phí khấu hao, điều này sẽ chảy qua báo cáo thu nhập
• Ghi có vào khấu hao lũy kế, điều này được báo cáo trên bảng cân đối kế toán

Khấu Hao và Thuế

Các doanh nghiệp cũng sử dụng khấu hao cho mục đích thuế—cụ thể là để giảm tổng thu nhập chịu thuế của họ và do đó, giảm nghĩa vụ thuế của họ. Theo luật thuế Hoa Kỳ, một doanh nghiệp có thể lấy một khoản khấu trừ cho chi phí của một tài sản, do đó giảm thu nhập chịu thuế của họ. Nhưng, trong hầu hết các trường hợp, chi phí của tài sản phải được phân bổ qua thời gian; điều này được gọi là khấu hao tài sản. (Trong một số trường hợp, một doanh nghiệp có thể lấy toàn bộ khoản khấu trừ trong năm đầu tiên, theo Mục 179 của mã số thuế.) IRS cũng có các yêu cầu đối với các loại tài sản đủ điều kiện.

Các tòa nhà và cấu trúc có thể được khấu hao, nhưng đất đai không đủ điều kiện để khấu hao.

Khấu Hao Trong Kế Toán

Nếu một tài sản được khấu hao cho mục đích báo cáo tài chính, nó được coi là một khoản phí không tiền mặt vì nó không đại diện cho một dòng tiền thực tế. Mặc dù toàn bộ chi phí tiền mặt có thể được trả ban đầu—tại thời điểm một tài sản được mua—chi phí được ghi nhận dần dần (để phản ánh rằng một tài sản cung cấp lợi ích cho một công ty qua một khoảng thời gian dài). Và, các khoản phí khấu hao vẫn giảm thu nhập của một công ty, điều này có lợi cho mục đích thuế.

Tất cả các công ty Hoa Kỳ được kỳ vọng tuân thủ các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP)—một tập hợp các tiêu chuẩn kế toán do Hội đồng Tiêu chuẩn Kế toán Tài chính (FASB) ban hành—khi sử dụng khấu hao. Theo GAAP, nguyên tắc khớp (một nguyên tắc kế toán dồn tích) quy định rằng chi phí phải được khớp với cùng kỳ mà doanh thu liên quan được tạo ra; trong kế toán, khấu hao giúp gắn kết chi phí của một tài sản với lợi ích của việc sử dụng nó qua thời gian. Thực hành khấu hao giúp một công ty nắm bắt chi phí dần dần liên quan đến việc sử dụng một tài sản mỗi năm nó được sử dụng (và do đó, tạo ra doanh thu).

Tổng số tiền khấu hao mỗi năm, được biểu thị dưới dạng phần trăm, được gọi là tỷ lệ khấu hao. Ví dụ, nếu một công ty có $100,000 trong tổng khấu hao qua thời gian sử dụng dự kiến của một tài sản, và khấu hao hàng năm là $15,000, tỷ lệ khấu hao sẽ là 15% mỗi năm.

Ngưỡng Số Tiền

Các công ty khác nhau có thể đặt ngưỡng số tiền riêng của họ để xác định khi nào khấu hao một tài sản và khi nào chỉ đơn giản là chi phí nó trong năm đầu tiên sử dụng. Ví dụ, một công ty nhỏ có thể đặt ngưỡng $500; bất kỳ tài sản nào được mua với giá $500 hoặc lớn hơn sẽ được khấu hao và bất kỳ tài sản nào dưới $500 sẽ được chi phí trong năm nó được mua. Mặt khác, một công ty lớn hơn có thể đặt ngưỡng $10,000;

Khấu Hao Lũy Kế, Giá Trị Sổ Sách, và Giá Trị Thanh Lý

• Khấu hao lũy kế là một tài khoản đối ứng tài sản trên bảng cân đối kế toán; số dư tự nhiên của nó là một khoản ghi có làm giảm giá trị tổng thể của tài sản của một công ty. Khấu hao lũy kế trên bất kỳ tài sản nào là khấu hao tích lũy của nó đến một điểm duy nhất trong cuộc đời của nó.
• Giá trị sổ sách là giá trị ròng của tài khoản tài sản và khấu hao lũy kế.
• Giá trị thanh lý là giá trị sổ sách còn lại trên bảng cân đối kế toán sau khi tất cả khấu hao đã được tính đến cho đến khi tài sản được thanh lý hoặc bán. Giá trị thanh lý là những gì một công ty mong đợi nhận được để đổi lấy tài sản vào cuối thời gian sử dụng của nó.

IRS công bố các lịch trình khấu hao chỉ ra tổng số năm mà một tài sản có thể được khấu hao cho mục đích thuế, tùy thuộc vào loại tài sản.

Các Loại Khấu Hao Với Ví Dụ Tính Toán

Có một số phương pháp mà các kế toán viên có thể sử dụng để khấu hao tài sản. Các phương pháp này bao gồm: đường thẳng, số dư giảm dần, số dư giảm dần kép, tổng các chữ số năm, và đơn vị sản xuất.

Phương Pháp Đường Thẳng

Phương pháp đường thẳng là cách cơ bản nhất để ghi nhận khấu hao. Nó báo cáo một chi phí khấu hao bằng nhau mỗi năm trong suốt thời gian sử dụng của tài sản cho đến khi tài sản được khấu hao xuống giá trị thanh lý của nó.

Ví dụ, giả sử một công ty mua một chiếc máy với giá $5,000. Công ty quyết định rằng chiếc máy có thời gian sử dụng là năm năm và giá trị thanh lý là $1,000. Dựa trên những giả định này, số tiền khấu hao là $4,000 ($5,000 Chi phí - $1,000 Giá trị Thanh lý = $4,000 Tổng Số Tiền Khấu Hao).

Số tiền khấu hao hàng năm sử dụng phương pháp đường thẳng được tính bằng cách chia tổng số tiền khấu hao cho tổng số năm của thời gian sử dụng của tài sản. Trong trường hợp này, nó là $800 mỗi năm ($4,000 Tổng Số Tiền Khấu Hao / 5 Năm Thời Gian Sử Dụng = $800 Khấu Hao Hàng Năm). Điều này dẫn đến tỷ lệ khấu hao hàng năm là 20% ($800 / $4,000).

Số Dư Giảm Dần

Phương pháp số dư giảm dần là một phương pháp khấu hao gia tốc bắt đầu với giá trị sổ sách của tài sản thay vì giá trị thanh lý của nó. Bởi vì giá trị sổ sách của một tài sản cao hơn trong những năm đầu (trước khi khấu hao gia tốc trong những năm sau), cùng một tỷ lệ phần trăm gây ra một số tiền chi phí khấu hao lớn hơn trong những năm đầu, sau đó giảm dần mỗi năm sau đó. Đây là công thức:

Khấu Hao Số Dư Giảm Dần = Giá Trị Sổ Sách x (1 / Thời Gian Sử Dụng)

Sử dụng ví dụ đường thẳng ở trên, chiếc máy có giá $5,000 và có thời gian sử dụng là năm năm. Trong năm đầu tiên, khấu hao sẽ là $1,000 ($5,000 x (1 / 5) = $1,000).

Trong năm thứ hai, nó sẽ là ($5,000 - $1,000) x (1 / 5), hoặc $800. Trong năm thứ ba, ($5,000 - $1,000 - $800) x (1 / 5), hoặc $640, và cứ thế.

Số Dư Giảm Dần Kép (DDB)

Phương pháp số dư giảm dần kép (DDB) là một phương pháp khấu hao gia tốc thậm chí nhanh hơn. Nó nhân đôi hệ số (1 / Thời Gian Sử Dụng), làm cho nó nhanh gấp đôi so với phương pháp số dư giảm dần.

DDB = Giá Trị Sổ Sách x (2 / Thời Gian Sử Dụng)

Tiếp tục sử dụng ví dụ của chiếc máy $5,000, khấu hao trong năm đầu tiên sẽ là $5,000 x (2 / 5), hoặc $2,000. Trong năm thứ hai, nó sẽ là ($5,000 - $2,000) x (2 / 5), hoặc $1,200, và cứ thế.

Lưu ý rằng mặc dù giá trị thanh lý không được sử dụng trong các tính toán số dư giảm dần, một khi một tài sản đã được khấu hao xuống giá trị thanh lý của nó, nó không thể được khấu hao thêm nữa.

Tổng Các Chữ Số Năm (SYD)

Phương pháp tổng các chữ số năm (SYD) cũng cho phép khấu hao gia tốc. Bạn bắt đầu bằng cách cộng tất cả các chữ số của thời gian sử dụng dự kiến của tài sản.

Ví dụ, một tài sản có thời gian sử dụng năm năm sẽ có cơ sở là tổng các chữ số từ một đến năm (hoặc 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15). Trong năm đầu tiên, 5/15 của cơ sở khấu hao sẽ được khấu hao. Trong năm thứ hai, 4/15 của cơ sở khấu hao sẽ được khấu hao. Điều này tiếp tục cho đến năm thứ năm, khi 1/15 còn lại của cơ sở được khấu hao. Cơ sở khấu hao trong tất cả các trường hợp này là giá mua trừ đi giá trị thanh lý (hoặc $4,000 trong ví dụ trên).

Ví dụ, khấu hao năm đầu tiên sẽ là $1,333 ($4,000 x (5 / 15) = $1,333). Trong năm thứ hai, nó sẽ là $1,067 ($4,000 x (4 / 15) = $1,067).

Đơn Vị Sản Xuất

Phương pháp này, thường được sử dụng trong sản xuất, yêu cầu ước tính tổng số đơn vị mà một tài sản sẽ sản xuất trong suốt thời gian sử dụng của nó. Chi phí khấu hao sau đó được tính toán mỗi năm dựa trên số lượng đơn vị sản xuất trong năm đó. Phương pháp này cũng tính toán chi phí khấu hao sử dụng cơ sở khấu hao: giá mua trừ đi giá trị thanh lý.

Tại Sao Tài Sản Được Khấu Hao Qua Thời Gian?

Các tài sản mới thường có giá trị hơn các tài sản cũ vì một số lý do. Khấu hao đo lường giá trị mà một tài sản mất đi qua thời gian—trực tiếp từ việc sử dụng liên tục (thông qua hao mòn) và gián tiếp từ việc giới thiệu các mô hình sản phẩm mới (cộng với các yếu tố như lạm phát). Việc ghi giảm chỉ một phần chi phí mỗi năm, thay vì tất cả cùng một lúc, cũng cho phép các doanh nghiệp báo cáo thu nhập ròng cao hơn trong năm mua so với nếu không.

Các Doanh Nghiệp Xác Định Giá Trị Thanh Lý Như Thế Nào?

Giá trị thanh lý có thể dựa trên lịch sử trước đây của các tài sản tương tự, một đánh giá chuyên nghiệp, hoặc một ước tính phần trăm của giá trị của tài sản vào cuối thời gian sử dụng của nó.

Khấu Hao Thu Hồi Là Gì?

Khấu hao thu hồi là một điều khoản của luật thuế yêu cầu các doanh nghiệp hoặc cá nhân kiếm lợi nhuận từ việc bán một tài sản—đã được khấu hao trước đó—phải báo cáo nó như là thu nhập. Thực tế, số tiền mà họ đã yêu cầu trong khấu hao được trừ khỏi cơ sở chi phí mà họ sử dụng để xác định lợi nhuận trong giao dịch. Thu hồi có thể phổ biến trong các giao dịch bất động sản nơi một tài sản đã được khấu hao cho mục đích thuế, chẳng hạn như một tòa nhà căn hộ, đã tăng giá trị qua thời gian.

Khấu Hao Khác Với Khấu Trừ Như Thế Nào?

Khấu hao chỉ đề cập đến tài sản vật lý hoặc tài sản. Khấu trừ khấu hao tài sản vô hình, chẳng hạn như tài sản trí tuệ—bao gồm nhãn hiệu hoặc bằng sáng chế—qua thời gian.

Kết Luận

Khấu hao cho phép các doanh nghiệp phân bổ chi phí của tài sản vật lý qua một khoảng thời gian, điều này có lợi từ cả góc độ kế toán và thuế. Các doanh nghiệp có nhiều phương pháp khấu hao để lựa chọn, bao gồm đường thẳng, số dư giảm dần, số dư giảm dần kép, tổng các chữ số năm, và đơn vị sản xuất.